肖星的财务思维课_思维导图模板

财务思维

第1篇　了解财务知识，看清企业兴衰

1　“财”眼看世界：财务人眼里的企业

1.1　企业的日常

经营活动、投资活动和融资活动

决定性的驱动因素

外部环境

战略选择

战略执行

1.2　日常业务背后的财务实质

1.2.1　战略选择是对环境的应对措施

同行、客户、供应商、劳动力市场、融资环境、税收环境、产业政策等

在每一个业务上如何定位自己的产品呢？

是高端的还是大众的？

以什么价位与对手竞争？

面对的目标客户是怎样的群体？

1.2.2　执行能力决定了战略选择的结果

第2篇　认清行业大势，把脉客户关系（销售）

卖什么

有形商品

企业自己生产自己卖

第三方出售

无形商品

卖服务

卖给谁

如何收款

“一手交钱，一手交货”

“先付款，再发货”

“先发货，再付款”

应收账款

应收账款=全部价款-已收现金

销售业务的健康程度

七匹狼的销售举措

它对现有的渠道进行了重分类

品牌店

工厂店

优厂店

各自有不同的定位，销售不同档次的产品

在直营店推动合伙人机制，在加盟店推动利益共享机制，充分调动门店的积极性

培养超级导购模式，建立了关于客户的大数据营销体系

开发了线上平台，一方面可以去库存，另一方面可以销售其他企业的产品，当然，这些产品不得与七匹狼自身产品存在利益冲突

报喜鸟的销售举措

一方面，发展私人定制，并为此开了700多个线下网点

另一方面，在成衣销售方面，拥有线下1000多家销售网点及电商平台的旗舰店，如天猫旗舰店

客户价值

往来业务利润水平低

与他们交易面临资金占用和坏账风险

考虑是否还有必要进行业务来往

财务手段盘活应收账款

保理业务

有追索权

企业（即供应商）将应收账款的收款权转让给银行（即保理商），企业（供应商）在得到款项之后，如果企业的客户（即购货商）拒绝付款或无力付款，银行（保理商）有权向企业（供应商）进行追索，要求偿还预付的资金

无追索权

由银行（保理商）独自承担企业的客户（购货商）拒绝付款或无力付款的风险。

应收账款出售

与保理业务类似，不过保理业务的交易对方为银行，而出售的交易对方可以为其他金融机构。

钱收不回来怎么办

如何确定坏账？

对于计提坏账，公司有很大的自主权，并不需要遵循一定的规则。

坏账会有什么影响？

应收账款收不回来，显然应该减少应收账款

要将多记的部分减掉，从而减少利润

坏账又收回来了该怎么办？

之前提坏账减少了应收账款，减少了利润，现在就应该增加应收账款，增加利润。

常见的利润操纵手法

最常见的一种目的就是避免利润的大幅波动

上市公司为了避免亏损，或避免因连续亏损而被摘牌，也会采用这样的方式。

公司更换总经理的时候也有可能出现这种情况

国有企业进行股权转让、民营化（国有变私有）时

其他应收款

企业经常把一些说不清楚或者不方便入账的项目塞到其他应收款里

有的企业把钱转给另一家关系密切的企业使用，这些钱可能有借无还

有的企业把钱转出去建立了一个小金库，为了方便做一些不好放在台面上说的事情

还有的企业拿钱做一些不符合规定的投资

应收票据

银行承兑汇票

商业承兑汇票

分期付款

竞争对手是谁

同行业的公司

行业新进入者

替代产品提供者

门口的野蛮人。

竞争的影响

对价格的冲击

毛利率
的下降。

最快捷有效的方法就是去找这个行业里公司的毛利率水平

产能过剩

客户谈判能力的上升

应对竞争

明确战略

成本领先战略

利用行业规模经济性

增加产量，单位成本就会被摊薄

通过提高效率来降低成本

通过简化产品的设计，把不太重要的功能去掉来降低成本

通过减少广告投入、营销投入等方式来降低成本

通过建立严格的成本管理体系来降低成本

定位于大众化市场的方法

低效益、高效率的战略，也称效率制胜战略。

差异化战略

提高质量，好到他人无法企及

提供更好的售后服务

提供非常完善的选择

提供更好的送货选择

定位于高端市场的战略

差异化战略是靠效益制胜，它有意识地牺牲了一些效率来换取更高的效益。

效益与效率

“薄利多销”四个字来形容成本领先战略

薄利是收入与成本的差，财务上叫毛利润
，用毛利润除以收入，就得到毛利率
。所以，薄利用财务的语言来讲就叫作毛利率低

赚钱的多少是从效益视角来说的，薄利就是指低效益
的状态。

比如一年时间内，卖的商品多，就意味着商品卖得快，所以多销的真正含义是快销

多销是从效率角度来看的。效率可以简单地理解为一种商品一年内可以卖多少次。

效率用一个财务术语来形容，就是周转率

从财务的视角，战略可以说是一种策略性的取舍，如果一家公司的两个指标都低，就说明这家公司的战略执行出了问题：它确实舍弃了它愿意牺牲的方面，却没有换来它想要得到的东西。

第3篇　洞察产业链条，挖掘采购潜力

采购业务及其财务表现

一是采购业务具体是如何展开的

制造业或者制造有形商品的行业中量大

制造无形商品的行业中，采购量比较小。

二是采购业务在财务上是如何表现的。

记什么？

首先一定要记原材料

一手交钱一手交货

银行存款

先付款再收货

预付账款

先收货再付款

应付账款或应付票据

什么时候记？

销售方是在发货时记录收入，而采购方需要等到收货时才记购进的存货

怎么记以及记多少？

存货的价值包含的内容较多

首先是商品的价格

采购过程中支付的运费、装卸费、保险费等也应包含在内

增值税

进项税

销项税

企业应缴纳的税款，应该是从客户收取的增值税减去已经交给供应商的增值税，即销项税与进项税的差额

材料采购成本=商品价格+运费+装卸费+保险费+税金

供应商的谈判能力

影响因素

行业集中度

财务影响

供应商强采购方弱

预付款较多

上游供不应求或者上游企业规模特别大

势均力敌

预付款少但也没有什么应付款

上游为一般竞争行业且行业集中度不高

原材料的采购量特别少

供应商弱采购方强

应付款较多

上游供过于求且规模不太大

行业环境的分析框架：五力图

竞争环境方面

同行业公司的竞争

新进入者的威胁

替代品竞争

产业链环境方面

上游就是供应商

下游就是客户（购买方）

其他采购活动

一是不属于原材料的物品

存货中除了原材料，还包括一类特殊物品——低值易耗品
。

二是一些特殊的存货

各种类型的服务

销售费用

所有为了达成销售而花费的支出都是销售费用。

虽然上市公司的平均销售费用占企业整体收入的比重为6%，但对一些特殊的行业，销售费用水平可能较高，而造成销售费用在各企业之间差异的一个最重要的原因就是渠道成本和广告支出
。

反映企业渠道成本的高低

管理费用

从会计角度看，除了企业的一线生产部门和销售部门，其他部门都可以算作管理部门。

造成管理费用差异最重要的原因就是研发支出

反映企业研发支出的高低

上市公司销售费用/收入的平均水平是6%，管理费用/收入的平均水平是10%，两项相加为16%。如果一家公司的毛利率在15%以下，那么它就很难赚钱了。明白了这一点可以帮助我们更好地理解销售费用和管理费用的财务含义。

第4篇　打磨生产流程，构筑竞争优势

生产成本

直接材料（料）

以制造有形商品为主的行业，成本构成的主要部分是原材料

直接人工（工）

以提供服务为主的公司来说，它们的主要成本不是原材料，而是人工

制造费用（费）

重资产行业，它们的固定资产折旧水平特别高，那么在其成本结构中，折旧的占比就很大

变动成本

固定成本

区分变动成本与固定成本的关键就在于成本总量是否会随着产量的增加而增加

举个简单的例子，生产一件产品需要花费100元成本，其中有50元变动成本、50元固定成本，现在企业收到了一个产品报价80元的订单，要不要接呢？
如果从总成本的角度考虑，一件产品成本100元，接的订单80元，肯定是赔本买卖，所以不应该接这个订单。可如果从变动成本和固定成本这个角度来考虑，我们可能会得出不同的答案，因为固定成本是事前确定的，生产与否都要耗费，即便不接这个订单，也要支出每个产品平均50元的固定成本。也就是说，不接订单，每件产品会亏50元；接了订单，售价80元，成本100元，每件产品会亏20元。亏50元与亏20元相比，接订单亏得少了，实际上是更合算的，接订单虽然不能让我们赚钱，却可以让我们少赔钱。这就是我们把成本区分为变动成本和固定成本的原因。

营业成本

第一，生产成本虽然包含“成本”二字，但并不会出现在财务报表中，而是记录在存货里。

第二，营业成本是那些被卖掉的产品所对应的生产成本

第三，营业成本所记录的是企业在生产过程中所耗费的那些支出，属于生产过程，这与销售费用和管理费用有所不同。

由于变动成本的总量会随着企业产量的增加而增加，而在一定范围内，无论产量怎么变，固定成本总量都是不变的，因此产量越大，每一个产品所分摊的固定成本就越少，每个产品的成本（即单位成本）也就越低，我们称之为规模经济性
。

在重资产的行业，如果企业增加了产量而不增加销量，毛利率会自然地上升。对于这样的行业来说，毛利率的上升如果同时伴随着产成品存货的增加，那么它的上升并不一定意味着盈利水平的提升。

存货的计价

先进先出法

后进先出法

加权平均法

个别计价法

采用不同的存货计价方法，营业成本不同

存货成本高，则资产高，营业成本低，利润高；

存货成本低，则资产低，营业成本高，利润低

“有用”的存货

存货的减值

会计上叫存货跌价准备

会使得存货资产的账面价值减少，同时也会对利润产生负面影响

存货跌价准备的转回是因为存货的市场价格又发生了回升，这时就可以转回

原材料、在产品和产成品都有可能会减值

存货的毁损

存货的周转率

周转率是一个表现效率的财务指标，表示某一项资产的运营效率

用收入除以应收账款，就可以得到应收账款周转率。

用收入除以存货，就可以得到存货周转率

周转率和周转周期

周转率的计量单位是“次/年”，表示一年多少次。

存货周转一次的周期则是指从原材料买进来到产成品卖出去的时间，存货周转率为4，说明公司从原材料买入到产成品卖出平均需要3个月。

1、第一个阶段，原材料的滞留时间就体现了公司的采购管理能力

2、第二阶段，时间长短体现了生产管理能力

3、第三个阶段，时间长短反应销售能力

机会成本

从现金到现金的周期越长，机会成本就越大

缩短周转一圈的用时，就可以增加一年周转的圈数，这就是提高运营效率的关键。

第5篇　统筹薪酬激励，凝聚团队力量

薪酬的项目

何时记

月底记录薪酬

辞退员工时作计划就记录下来

如何记

薪酬一方面会影响负债，即应付职工薪酬这个科目，另一方面也会影响成本和费用项目，从而对利润产生影响

复式记账法

销售

一方面要记录收入

另一方面要记录资产的增加

生产

一方面要记录原材料存货的减少

另一方面要记录产成品存货的增加

采购

一方面要记录现金的减少或应付账款的增加

另一方面要记录原材料存货的增加

权责发生制

计提

在没有实际支付时，记录相应的成本和费用

收入和成本/费用时间上的匹配原则

薪酬虽然还未支付，但员工确实已经为企业工作了一个月，这一个月的工作成果理应是员工获得的收入，所以应该在本月月底进行会计记录，而不能留到下个月

应计项

应收账款、预收账款、应付账款、预付账款这些科目

从“人”的角度评价公司的效率

生产业务

生产效率

销售业务

销售业务的效率

用应付职工薪酬调整利润

先过度计提应收账款的坏账，再把它转回来，或者先过多地计提存货跌价准备再把它转回来，是完全一样的逻辑，都是在两个不同的年度之间重新分配了利润

股权激励

股票期权

约定可行权，日行权

约定可行权，日不可行权

到股票期权可行权时实际的股价比约定价格还低，员工不如直接在二级市场上购买，这时员工就可能选择不按照约定价格去购买股票，这样的做法被称为不行权

限制性股票

限售期

股票来源

发行新股

公司从二级市场上回购一部分上市交易的股票，并将其卖给员工

股票增值权

股权激励的会计和税务问题

股权激励计划的会计记录

股权激励计划的具体流程

首先是股权激励计划的制订日

接下来就是授权日

接下来在股权激励计划的存续期间

所涉及的企业所得税

所涉及的个人所得税。

第6篇　弄潮资本市场，助你如虎添翼

固定资产

投资的类型

对内投资

固定资产

无形资产

对外投资

金融资产投资

以公允价值计量，并且公允价值变动计入当期损益的金融资产

以公允价值计量，并且公允价值变动计入其他综合收益的金融资产

概要

共同之处

按照当前的市场价格来计价

不同之处

当期损益的金融资产的价格波动会直接反映在利润中

其他综合收益的金融资产的价格波动只影响资产的价值，却不影响利润

以摊余成本计量的金融资产

长期股权投资

有控制权的，控股

关键看在董事会或股东大会上是否有重大事项的控制权。

没有控制权但能够施加重大影响的，也就是通常所说的参股

参股情况下，我们将被投资企业视为投资企业的一部分，按照被投资企业的盈亏状况和持股比例来记录投资企业的收益或损失。

兼并收购

买一家公司和买其他任何东西一样，在完成购买的当天需要进行会计处理

固定资产

固定资产占总资产的比重，行业之间差异很大

房地产公司不需要亲自建造房屋，所以不需要持有建造设备，它主要从事项目的策划、销售以及后续服务等

传媒娱乐行业也是轻资产行业，它不需要大量的设备投入，它的设备中单价较高的主要是摄像机，但投入总额并不很大，与房地产行业相比要重一些

传媒娱乐行业相类似的是服装行业，它需要一定的设备投入，比如专业的缝纫机，有时还会有一些自动化程度很高的服装生产线，它们的单价相当高

钢铁行业上市公司中，固定资产占总资产比重的平均水平是25%

酒店旅游行业的固定资产投入主要是酒店大楼、客房，旅游公司可能还有车辆投入，甚至一些旅游景点本身也是一项固定资产投入。

重资产对企业的影响

成本

生产设备和厂房的折旧属于生产成本

销售场所的折旧属于销售费用

办公楼的折旧属于管理费用

占用企业大量的资金

规模经济性

产量越大，每个产品分摊的成本就越低

固定资产投资的决策机制

主要依据项目的净现值是否大于0

未来收益的现值

不同时间点上的钱折算成现在的钱，当前的货币价值

重资产变轻

租赁

经营性租赁

租金按使用用途计入本期损益或相关生产成本科目

只在支付租金时记入相应的费用中

融资性租赁

将租入资产作为企业固定资产核算

租期很长

金额很大

双方事先有约定租赁期满后，这项资产归承租方所有

租赁是否比购买更合算

售后租回
业务

看租赁利息是否大于收益

折旧

固定资产的价值在使用过程中会发生减损，会计上对这个减值进行估计，并且把它记录下来

折旧较多的企业

出现现金流大于利润的情况，因为折旧只减少利润，但不减少现金流

分支主题4

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